劳务派遣的增值税计税规则迎来新变化，从2026年起，一般纳税人和小规模纳税人在差额扣除、简易计税方面都有重要调整，下面用通俗易懂的文字，结合案例帮大家梳理新政要点，方便日常工作参考。
一、概念界定
劳务派遣服务，指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务），比照劳务派遣政策执行。
二、税目及税率
劳务派遣服务属于生产生活服务项下的商务辅助服务——人力资源服务。
• 一般计税适用税率：6%
• 简易计税征收率：3%
三、一般纳税人计税方法
自2026年1月1日起，一般纳税人提供劳务派遣服务不再适用简易计税政策，但允许差额扣除。
【差额扣除具体规定】
一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。
执行期限：2026年01月01日至2027年12月31日
【小提示】
从含税销售额中扣除的款项，需要留存合法有效凭证，否则不得扣除。劳务派遣差额征税的合法凭证，包括工资、福利支付记录，社保缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。
【举例说明】
某一般纳税人劳务派遣企业，当月含税销售额180万元，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金145万元，当期可抵扣进项税额0.25万元。
应纳税额计算：当月应纳税额＝(180-145)÷(1+6%)×6%-0.25=1.73 (万元)
四、小规模纳税人计税方法
自2026年1月1日起，取消小规模纳税人劳务派遣服务差额征税政策。小规模纳税人按照劳务派遣服务以取得的全部价款和价外费用为销售额，适用简易计税的依照3%征收率计算缴纳增值税；征收率为3%（自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务依照3%征收率减按1%征收率缴纳增值税）。
【举例说明】
某小规模纳税人，劳务派遣含税销售额72万元，代付员工工资社保公积金共计44万元。
应纳税额计算：当月应纳税额＝72÷(1+1%)×1%＝0.71（万元）
政策依据
1.《中华人民共和国增值税法》
2.《中华人民共和国增值税法实施条例》
3.《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 国家税务总局公告2026年第9号）
4.《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号）
供稿、制作：华佳琦
